申告様式
紙の様式と電子申告
- 国税庁は紙の様式を公開しているが、必ずしもこの様式で申告を行う義務はない
- 国税庁自身が公開する「年調ソフト」の出力は紙の様式と異なる表形式
国税庁の紙の様式（4種類）
| # | 略称 | 正式名称 | 関連する控除 |
|---|---|---|---|
| 1 | 扶養控除申告書 | 給与所得者の扶養控除等（異動）申告書 | 扶養控除、障害者控除、寡婦控除、ひとり親控除、勤労学生控除 |
| 2 | 保険料控除申告書 | 給与所得者の保険料控除申告書 | 生命保険料控除、地震保険料控除、社会保険料控除、小規模企業共済等掛金控除 |
| 3 | 基配特所申告書 | 基礎控除申告書 兼 配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書 | 基礎控除、配偶者控除、配偶者特別控除、特定親族特別控除、所得金額調整控除 |
| 4 | 住宅借入金等特別控除申告書 | 給与所得者の（特定増改築等）住宅借入金等特別控除申告書 | 住宅借入金等特別控除 |
様式をまたぐデータの重複
紙の様式間で同じデータが参照される。例えば源泉控除対象配偶者の情報は様式1（扶養控除申告書）と様式3（基配特所申告書）の両方に記載が必要になる。これは紙の様式がデータの自然な境界ではないことを示している。
異動月日及び事由
扶養控除等申告書の正式名称は「給与所得者の扶養控除等 （異動） 申告書」であり、初回提出と異動申告の兼用様式。 各セクション（源泉控除対象配偶者、控除対象扶養親族、源泉控除対象親族、16歳未満の扶養親族、障害者・勤労学生、ひとり親・寡婦）に 「異動月日及び事由」欄があり、年の途中で変更が生じた場合に変更日と変更理由を記載して異動申告を行う。
扶養控除等申告書の提出時期
扶養控除等申告書の提出時期は甲欄適用の前提条件であり、源泉徴収事務の起点となる。
初回提出
その年の最初の給与の支払を受ける日の前日までに提出しなければならない（所得税法第194条第1項）。
- 新入社の場合: 入社後、最初の給与支払日の前日まで
- 年の途中で入社した場合も同様
- 提出がない場合は乙欄が適用され、年末調整の対象外となる
翌年分の事前提出
翌年分の扶養控除等申告書は、本年最後の給与の支払を受ける日の前日までに提出することができる（所得税法第194条第2項）。
- 実務上は11月〜12月の年末調整時期に、当年分の各種申告書と併せて翌年分の扶養控除等申告書を提出させることが一般的
- 翌年1月の最初の給与から甲欄を適用するために、年内に提出を受けておく必要がある
異動申告
年の途中で記載事項に異動（扶養親族の増減、障害者該当・非該当等）が生じた場合は、異動の日後最初の給与の支払を受ける日の前日までに異動申告を行う（所得税法第194条第3項）。
- 異動申告がなくても年末調整時に正しい内容で申告すれば年税額は正しく計算される
- ただし、月次の源泉徴収税額が正しくない状態が続く（過大徴収または過少徴収）
簡易な扶養控除等申告書
前年に提出した扶養控除等申告書の記載事項に異動がない場合に利用可能な簡略化手続。
出典: 簡易な扶養控除等申告書に関するFAQ（源泉所得税関係）令和7年6月改訂版（国税庁）
概要
前年に提出した扶養控除等申告書の記載事項に 異動がない 場合、記載事項を全て繰り返す代わりに 「異動がない旨」を記載するだけ で提出できる。
- 記載事項: 本人の氏名・住所・マイナンバーのみ + 「前年の申告書に記載した事項から異動はありません」
- マイナンバー帳簿を備えている場合、マイナンバーの記載も省略可能
- 連年提出が可能: 毎年簡易な申告書を連続して提出できる
実質的な利用者像
簡易な申告書の恩恵を最も受けるのは 独身・扶養親族なし の従業員と考えられる。記載事項が本人情報のみで年による変動要因がほぼないため、毎年「異動なし」で済む。
一方、配偶者や子がいる場合は簡易提出の機会は限定的:
- 子の年齢が毎年変わる: 16歳・19歳・23歳・70歳の境界で区分変更が発生し、その年度は簡易提出不可
- 所得見積額の変動: 配偶者のパート収入や子のアルバイト収入は年ごとに変わりやすい（許容範囲内に収まるケースもあるが、確認の手間は残る）
- 家族構成の異動: 子の出生・独立、親との同居開始、離婚・再婚など
給与の支払者の義務
- 簡易な申告書の提出を受けた場合、前年の申告書の記載事項がそのまま記載されているものとして源泉徴収事務を行う
- 最後に提出を受けた「簡易でない」扶養控除等申告書の内容を、常に参照可能な状態で管理する必要がある
法定保存期間と「最後のフル申告書」の保持義務の衝突
連年にわたり簡易な申告書が提出され続けた場合、法定保存期間（7年）の満了と「最後のフル申告書」の参照義務が衝突する。
Y1: フル申告書 ← 7年保存義務あり
Y2: 簡易 ← Y1のフル申告書を参照して源泉徴収
Y3: 簡易
:
Y8: 簡易 ← Y1の法定保存期間が経過
Y9: 簡易 ← Y1を削除すると、Y2〜Y9全ての源泉徴収の根拠が消失FAQ Q5-1 は「連年簡易な申告書の提出を受けた場合においても適正に源泉徴収事務を行うことができるよう（中略）最後に提出を受けた簡易な申告書以外の扶養控除等申告書の内容を確認できるようにしておく必要があります」と明記しており、法定保存期間を超えても「最後のフル申告書」は簡易な申告書が続く限り削除できない。
これは紙ベースの運用では管理が煩雑になるが、電子的なシステムでは「最後のフル申告」のデータを保持し続けることで自然に解決できる。簡易提出が続く限り、基準となる「最後のフル申告」のデータは法定保存期間の経過に関わらず削除してはならない。
「異動がない」の判定
原則
提出しようとする扶養控除等申告書に記載すべき事項の 全て が、前年に提出した申告書の記載内容から異動がない場合。
異動がないものとして扱える許容範囲
以下に該当する場合、金額等に変動があっても「異動なし」として取り扱って差し支えない（当年・前年の両方で該当する必要あり）:
| # | 対象 | 許容条件 |
|---|---|---|
| 1 | 源泉控除対象配偶者の所得見積額 | 当年・前年とも 95万円以下 |
| 2 | 控除対象扶養親族・年少扶養親族の所得見積額 | 当年・前年とも 58万円以下 |
| 3 | 障害者である同一生計配偶者（控除対象配偶者に該当しない人）の所得見積額 | 当年・前年とも 58万円以下 |
| 4 | 控除対象扶養親族以外の源泉控除対象親族（特定親族）の所得見積額 | 当年・前年とも 58万円超100万円以下 |
| 5 | 障害者の障害の程度（等級）の変動 | 同一カテゴリ内の変動のみ（障害者→特別障害者、特別障害者→障害者は不可） |
| 6 | 勤労学生の所得見積額 | 当年・前年とも所得 ≤ 85万円 かつ事業・給与・退職・雑所得以外 ≤ 10万円 |
要点: 許容範囲の本質は「源泉徴収税額の計算結果に影響しない程度の変動」。 所得の見積額が閾値を超えてカテゴリが変わる場合（例: 源泉控除対象配偶者でなくなる）は異動となる。
年齢変動による異動（簡易な申告書を提出できないケース）
以下の年齢の到達により扶養控除等申告書の記載事項の区分が変わる場合は「異動あり」:
| 年齢到達 | 区分変更 | 理由 |
|---|---|---|
| 16歳 | 年少扶養親族 → 控除対象扶養親族 | 扶養控除の対象となる |
| 19歳 | 控除対象扶養親族 → 特定扶養親族 | 控除額が変わる |
| 23歳 | 特定扶養親族 → 一般の控除対象扶養親族 | 控除額が変わる |
| 23歳 | 特定親族（所得58万円超100万円以下）→ 源泉控除対象親族に該当しなくなる | 申告書の記載対象外となる |
| 70歳 | 控除対象扶養親族 → 老人扶養親族 | 控除額が変わる |
| 国外居住親族の年齢区分変更 | 扶養控除の適用要件である年齢等の区分が変わる場合 | 確認書類の要件が変わる |
国外居住親族の取り扱い
簡易な申告書を提出する場合でも、国外居住親族に係る確認書類（親族関係書類・留学ビザ等書類・送金関係書類・38万円送金書類）は別途提出・提示が必要。 → 確認書類の詳細は 非居住者親族 参照
年末調整時には「生計を一にする事実」として送金合計額を申告書に記載する必要がある:
- 当初提出した簡易な申告書を返却してもらい追記する方法
- 送金合計額を記載した扶養控除等申告書を別途提出する方法
年の途中の異動
簡易な申告書を提出後に異動が生じた場合は 異動申告書 を提出する。
- 異動月日・事由を明らかにした上で全事項を記載する方法
- システム対応状況に応じて異動事項のみ記載する方法
マイナンバーの取り扱い
連年簡易な申告書を提出している場合、最後に提出を受けた「簡易でない」扶養控除等申告書に控除対象扶養親族等のマイナンバーが記載されている。この申告書が保存年限を過ぎても、源泉徴収票作成時のマイナンバー確認用として保存している場合はマスキング等の措置は不要。
源泉徴収票の記載
簡易な申告書を提出した人の源泉徴収票の「配偶者の合計所得」欄:
- 原則: その年の 配偶者控除等申告書 に基づいて記載
- 退職等で配偶者控除等申告書の提出を受けられなかった場合: 最後に提出を受けた「簡易でない」扶養控除等申告書の源泉控除対象配偶者の「所得の見積額」欄に基づいて記載
申告様式の公式英語名
国税庁外国語申告書（令和7年分）に基づく、各様式の日英対応。
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 給与所得者の扶養控除等（異動）申告書 | Application for (Change in) Exemption for Dependents of Employment Income Earner |
| 従たる給与に係る扶養控除等（異動）申告書 | Application for (Change in) Exemption for Dependents of Employment Income Earner regarding Secondary Salary |
| 給与所得者の保険料控除申告書 | Application for Deduction for Insurance Premiums for Employment Income Earner |
| 給与所得者の基礎控除申告書 | Application for Basic Exemption of Employment Income Earner |
| 給与所得者の配偶者控除等申告書 | Application for Exemption for Spouse of Employment Income Earner |
| 特定親族特別控除申告書 | Application for Special Exemption for Specified Relatives of Employment Income Earner |
| 所得金額調整控除申告書 | Application for Exemption of Amount of Income Adjustment |
出典: 国税庁 外国語の申告書（令和7年分）
様式フィールドの日英対応
国税庁外国語申告書に記載される各様式のフィールド名（欄名）の日英対応。一般的な個人情報フィールド（氏名・住所・生年月日等）は省略し、税法上の概念に対応するフィールドを記載する。
扶養控除等（異動）申告書
ヘッダー
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 所轄税務署長等 | Director of tax office |
| 市区町村長 | Mayor of municipality |
| 給与の支払者の名称（氏名） | Name of salary payer |
| 給与の支払者の法人（個人）番号 | Corporate (individual) number of salary payer |
| 世帯主の氏名 | Head of household |
| あなたとの続柄（世帯主の） | Relationship to head of household |
| 配偶者の有無 | Marital status (Married / Single) |
| 従たる給与についての扶養控除等申告書の提出 | Submission of the application for exemption for dependents regarding secondary salary |
セクション名
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| A 源泉控除対象配偶者 | A Spouse qualified for withholding deduction |
| B 控除対象扶養親族（16歳以上） | B Dependent relatives qualified for deduction (16 years of age or older) |
| C 障害者、寡婦、ひとり親又は勤労学生 | C Disabled person, widow, single parent or working student |
| D 他の所得者が控除を受ける扶養親族等 | D Dependent relatives or the like declared for tax deduction by other workers |
| 住民税に関する事項 | Matters related to inhabitants tax |
A欄・B欄共通
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| あなたとの続柄 | Relationship with you |
| 老人扶養親族 | Elderly dependent relatives |
| 同居老親等 | Elderly parent living together or the like |
| その他（老人扶養親族の） | Others |
| 特定扶養親族 | Specified dependent relatives |
| 所得の見積額 | Estimated income |
| 非居住者である親族 | Non-resident relative |
| 留学 | Studying abroad |
| 障害者 | Disabled person |
| 38万円以上の支払 | Payment of 380,000 yen or more |
| 生計を一にする事実 | Fact that he/she lives in the same household |
| 異動月日及び事由 | Date of change and reason |
C欄
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 一般の障害者 | Disabled person |
| 特別障害者 | Special disabled person |
| 同居特別障害者 | Special disabled person living together |
| 同一生計配偶者 | Spouse living in the same household |
| 扶養親族 | Dependent relatives |
| 寡婦 | Widow |
| ひとり親 | Single parent |
| 勤労学生 | Working student |
| 障害者又は勤労学生の内容 | Contents of a disabled person or working student |
住民税に関する事項
| 日本語 | 英語 | 備考 |
|---|---|---|
| 16歳未満の扶養親族 | Dependent relatives under 16 years of age | 住民税の非課税判定用 |
| 退職手当等を有する配偶者・扶養親族 | Spouse/dependent relative with retirement allowance, etc. | 住民税は退職所得を所得に含めない |
| 控除対象外国外扶養親族 | Non-exempted dependent relative living in overseas |
基礎控除申告書
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| あなたの本年中の合計所得金額の見積額 | Estimated total amount of your income this year |
| 給与所得 | Employment income |
| 給与所得以外の所得の合計額 | Total amount of incomes other than employment income |
| 収入金額 | Earnings amount |
| 所得金額 | Amount of income |
| 判定 | Determination |
| 区分Ⅰ | Category I |
| 基礎控除の額 | Amount of Basic Exemption |
配偶者控除等申告書
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 配偶者の本年中の合計所得金額の見積額 | Estimated total amount of your spouse's income this year |
| 非居住者である配偶者 | Non-resident spouse |
| 生計を一にする事実 | Fact that he/she lives in the same household |
| 区分Ⅱ | Category II |
| 配偶者控除の額 | Amount of Exemption for spouse |
| 配偶者特別控除の額 | Amount of special Exemption for spouse |
| 老人控除対象配偶者 | Elderly spouse covered by Exemption |
特定親族特別控除申告書
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 特定親族 | Specified Relatives |
| あなたとの続柄 | Relationship to you |
| 非居住者である特定親族 | Non-resident Specified Relatives |
| 生計を一にする事実 | Fact that he/she lives in the same household |
| 特定親族の本年中の合計所得金額の見積額 | Estimated total amount of specified relatives's income this year |
| 特定親族特別控除の額 | Amount of Special Exemption for Specified Relatives |
所得金額調整控除申告書
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 要件 | Requirements |
| あなた自身が特別障害者 | The income earner yourself is a special disabled person |
| 同一生計配偶者が特別障害者 | The spouse living in the same household is a special disabled person |
| 扶養親族が特別障害者 | A dependent relative is a special disabled person |
| 扶養親族が年齢23歳未満 | A dependent relative is under the age 23 |
| 特別障害者に該当する事実 | Fact that the person fall under special disabled persons |
保険料控除申告書
生命保険料控除
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 一般の生命保険料 | Life insurance premium |
| 介護医療保険料 | Medical care insurance premium |
| 個人年金保険料 | Personal pension insurance premium |
| 保険会社等の名称 | Name of insurance company, etc. |
| 保険等の種類 | Type of insurance, etc. |
| 保険期間又は年金支払期間 | Insurance period or pension payment period |
| 保険等の契約者の氏名 | Name of policyholder, etc. |
| 保険金等の受取人 | Recipient of insurance, etc. |
| 新・旧の区分 | Category of New or Old |
| 配当等を差し引いた保険料 | Amount after deducting distribution of surplus, etc. |
| 新保険料等の金額の合計額 | Total amount of new insurance premium, etc. |
| 旧保険料等の金額の合計額 | Total amount of old insurance premium, etc. |
| 計算式Ⅰ（新保険料等用） | Calculation formula I (For new insurance premium, etc.) |
| 計算式Ⅱ（旧保険料等用） | Calculation formula II (For old insurance premium, etc.) |
地震保険料控除
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 地震保険料 | Earthquake insurance premiums |
| 旧長期損害保険料 | Former long-term casualty insurance premiums |
| 保険等の種類（目的） | Type (Purpose) of insurance, etc. |
| 保険期間 | Insurance period |
| 地震保険料又は旧長期損害保険料の区分 | Category of earthquake insurance premiums or former long-term casualty insurance premiums |
| 保険等の対象となった家屋等に居住する者の氏名 | Name of a person who resides in or has household goods in the house, etc., that is covered by the insurance |
社会保険料控除
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 社会保険の種類 | Type of social insurance |
| 保険料支払先の名称 | Name of recipient of insurance premiums |
| 保険料を負担することになっている人の氏名 | Name of a person who pays insurance premiums |
小規模企業共済等掛金控除
| 日本語 | 英語 |
|---|---|
| 独立行政法人中小企業基盤整備機構の共済契約の掛金 | Premiums related to the mutual aid contract with the Organization for Small & Medium Enterprises and Regional Innovation, JAPAN |
| 企業型年金加入者掛金 | Participant's premiums for corporate-type pension |
| 個人型年金加入者掛金 | Participant's premiums for personal-type pension |
| 心身障害者扶養共済制度の掛金 | Premiums under the mutual aid system for supporting mentally and physically handicapped persons |